Leggi di bilancio
Ministero dell’Economia e delle Finanze (MEF)
Leggi di bilancio
Si riporta un breve riassunto di come le diverse Leggi di Bilancio, in accordo con i Piani Industriali, hanno agevolato l’acquisto di tali beni. Tutte le leggi citate sono consultabili nell’apposita sezione Piani, leggi, circolari e link.
L. 232/2016 (Legge di Bilancio 2017) e Legge 205/2017 (Legge di Bilancio 2018) – Iperammortamento
| Aliquota iper | Importo investimento |
|---|---|
| Beni materiali (vd. Allegato A Legge 232/2016) | |
| +150% | senza limite |
| Beni immateriali (vd. Allegato B Legge 232/2016) | |
| +40% | senza limite, ma legato ai beni materiali |
L. 145/2018 (Legge di Bilancio 2019) – Iperammortamento
| Aliquota iper | Importo investimento |
|---|---|
| Beni materiali (vd. Allegato A Legge 232/2016) | |
| +170% | fino a 2.500.000,00 € |
| +100% | da 2.500.000,00 € a 10.000.000,00 € |
| +50% | da 10.000.000,00 € a 20.000.000,00 € |
| 0% | oltre 20.000.000,00 € |
| Beni immateriali (vd. Allegato B Legge 232/2016) | |
| +40% | Senza limite |
L. 160/2019 (Legge di Bilancio 2020) – Credito d’imposta
| Aliquota CdI | Importo investimento | Quote annue |
|---|---|---|
| Beni materiali (vd. Allegato A Legge 232/2016) | ||
| 40% | fino a 2.500.000,00 € | 5 |
| 20% | da 2.500.000,00 € a 10.000.000,00 € | 5 |
| 0% | oltre 10.000.000,00 € | – |
| Beni immateriali (vd. Allegato B Legge 232/2016) | ||
| 15% | fino a 700.000,00 € | 3 |
| 0% | oltre 700.000,00 € | – |
L. 178/2020 (Legge di Bilancio 2021) – Credito d’imposta
I Periodo 16/11/2020-31/12/2021 (se i beni sono prenotati (*), fino al 31/12/2022(**))
| Aliquota CdI | Importo investimento | Quote annue |
|---|---|---|
| Beni materiali (vd. Allegato A Legge 232/2016) | ||
| 50% | fino a 2.500.000,00 € | 3 |
| 30% | da 2.500.000,00 € a 10.000.000,00 € | 3 |
| 10% | da 10.000.000,00 € a 20.000.000,00 € | 3 |
| 0% | oltre 20.000.000,00 € | – |
| Beni immateriali (vd. Allegato B Legge 232/2016) | ||
| 20% | fino a 1.000.000,00 € | 3 |
| 0% | oltre 1.000.000 € | – |
II Periodo 01/01/2022-31/12/2022 (se i beni sono prenotati (*), fino al 30/11/2023 (****)
| Aliquota CdI | Importo investimento | Quote annue |
|---|---|---|
| Beni materiali (vd. Allegato A Legge 232/2016) | ||
| 40% | fino a 2.500.000,00 € | 3 |
| 20% | da 2.500.000,00 € a 10.000.000,00 € | 3 |
| 10% | da 10.000.000,00 € a 20.000.000,00 € | 3 |
| 0% | oltre 20.000.000,00 € | – |
| Beni immateriali (vd. Allegato B Legge 232/2016) | ||
| 20% (***) | fino a 1.000.000,00 € | 3 |
| 0% | oltre 1.000.000 € | – |
(*) Nota 1: per “prenotazione” si intende che l’ordine del bene risulti accettato dal venditore e che sia avvenuto il pagamento di acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione entro il termine indicato (31/12/XX).
(**) Nota 2: il 24/02/2022 è stato approvato il decreto Milleproroghe, che modifica la scadenza dal 30 giugno 2022 al 31 dicembre 2022 per i beni prenotati per questo primo periodo della L. 178/2020.
(***) Nota 3: il 17/05/2022 è stato pubblicato in Gazzetta Ufficiale il DL 4/2022 (Decreto Aiuti), che all’art. 21 sancisce l’aumento dell’aliquota del CdI per i Beni Immateriali al 50%, rispetto al precedente 20% stabilito dalla L. 178/2020, per il secondo periodo.
(****) Nota 4: nel testo della legge di conversione del DL 198/2022 (Milleproroghe), licenziato il 14/02/2023 dal Senato è riportata la proroga al 30/11/2023 del termine per l’effettuazione degli investimenti 4.0 prenotati per il secondo periodo della L. 178/2020.
L. 234/2021 (Legge di Bilancio 2022) – Credito d’imposta
La Legge di Bilancio 2022 del 30 dicembre 2021, n. 234 rimodula il credito di imposta per gli investimenti effettuati dal 01/01/2023, modificando la precedente L. 178/2020 nei commi da 1051 a 1058 ed aggiungendo i commi 1057-bis, 1058-bis e 1058-ter (#), prevedendo le seguenti aliquote (in relazione agli scaglioni) e quote annue, differenziate tra beni materiali ed immateriali, nonché in relazione al periodo di investimento:
1) Beni Materiali (o Immateriali Embedded)
Periodo 01/01/2023-31/12/2025 (se i beni sono prenotati (*), fino al 30/06/2026)
| Aliquota CdI | Importo investimento | Quote annue |
|---|---|---|
| 20% (°) | fino a 2.500.000,00 € | 3 |
| 10% | da 2.500.000,00 € a 10.000.000,00 € | 3 |
| 5% | da 10.000.000,00 € a 20.000.000,00 € | 3 |
| 0% | oltre 20.000.000,00 € | – |
2) Beni Immateriali Stand-Alone
Periodo 01/01/2023 – 31/12/2023 (se i beni sono prenotati (*), fino al 30/06/2024)
| Aliquota CdI | Importo investimento | Quote annue |
|---|---|---|
| 20% | fino a 1.000.000,00 € | 3 |
| 0% | oltre 1.000.000,00 € | – |
Periodo 01/01/2024 – 31/12/2024 (se i beni sono prenotati (*), fino al 30/06/2025)
| Aliquota CdI | Importo investimento | Quote annue |
|---|---|---|
| 15% | fino a 1.000.000,00 € | 3 |
| 0% | oltre 1.000.000,00 € | – |
Periodo 01/01/2025 – 31/12/2025 (se i beni sono prenotati (*), fino al 30/06/2026)
| Aliquota CdI | Importo investimento | Quote annue |
|---|---|---|
| 0% (°°) | oltre 1.000.000,00 € | – |
(#) poi abrogato dalla L. 207/2024
(°) vedi successivo paragrafo 2.4.8
(°°) vedi successivo paragrafo 2.4.8
L. 207/2024 (Legge di Bilancio 2025) – Credito d’imposta Transizione 5.0
La Legge di Bilancio 2025 del 30 dicembre 2024, n. 207 ai commi 445-447, accanto Transizione 4.0 è disponibile Transizione 5.0 (tra loro non cumulabili) con queste agevolazioni:
Periodo 01/01/2024-31/12/2025
| Aliquote Transizione 5.0 | Riduzione conseguita dei consumi energetici | ||||
|---|---|---|---|---|---|
|
Importo investimento (in euro) |
da | fino a |
3÷6% unità prod. 5÷10% processo |
6÷10% unità prod. 10÷15% processo |
>10% unità prod. >15% processo |
| 0 | 10.000.000 | 35% | 40% | 45% | |
| 10.000.001 | 50.000.000 | 5% | 10% | 15% | |
L. 199/2025 (Legge di Bilancio 2026) – Iperammortamento
Periodo 01/01/2026-30/09/2028
| Aliquota iper | Importo investimento |
|---|---|
| Beni materiali (vd. Allegato IV Legge 199/2025) e Beni immateriali (vd. Allegato V Legge 199/2025) | |
| +180% | fino a 2.500.000 € |
| +100% | da 2.500.000 € a 10.000.000 € |
| +50% | da 10.000.000 € a 20.000.000 € |
| +0% | oltre 20.000.000 € |
